稅務師題型與分數

鄭玉文

稅務師考試一共考5個科目,每個科目都有單選題、多選題和綜合分析題。其中,《稅法(一)》、《稅法(二)》、《財務與會計》還有計算題;《涉稅服務實務》有簡答題,且實務的簡答題和綜合題為主觀題。

稅務師題型與分數

稅務師各科題型與分值

財務與會計考40道單選題,每道1.5分;20道多選題,每道2分;2道計算題,合計16分;2道綜合分析題,合計24分。

涉稅服務實務考20道單選題,每道1.5分;10道多選題,每道2分;5道簡答題,合計40分;2道綜合分析題,合計50分。

涉稅服務相關法律考40道單選題,每道1.5分;20道多選題,每道2分;5道綜合分析題,合計40分。

稅法一考40道單選題,每道1.5分;20道多選題,每道2分;2道計算題,合計16分;2道綜合分析題,合計24分。

稅法二考40道單選題,每道1.5分;20道多選題,每道2分;2道計算題,合計16分;2道綜合分析題,合計24分。

稅務師考試常用公式

(一)我國抵免限額計算公式

抵免限額=中國境內、境外所得依照稅法規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

注意:(1)境外已納稅額的抵免額度不能超過抵免限額;(2)超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度(從超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度)內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

(二)地下建筑物房產稅應納稅額的計算

1.工業用途房產,以房屋原價的50%~60%作為應稅房產原值

2.商業和其他用途房產,以房屋原價的70%~80%作為應稅房產原值

上述房產的應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%

(三)船舶噸稅應納稅額=船舶凈噸位×定額稅率

注意:稅率的適用因素包括:凈噸位、停留期限和優惠政策

(四)視同銷售額的確定

1.納稅人自己同類價(當月或近期平均價)

2.其他納稅人同類價

3.無同類價按組成計稅價格計算

組價=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)

4.已經使用過的固定資產視同銷售,無售價,按凈值作為計稅銷售額

(五)軟件退稅計算

應納稅額=當期軟件銷項-當期軟件可抵扣進項

即征即退稅額=當期應納稅額-當期銷售額×3%

稅負率=應納稅額÷銷售額×100%

嵌入式軟件可以享受即征即退,但不包括硬件和機器設備的銷售額。

硬件和機器設備的銷售額按自己或其他納稅人同類價計算,無同類價的需要組成計稅價格。

組價=計算機硬件、機器設備成本×(1+10%)

應當分別核算嵌入式軟件產品和計算機硬件、機器設備部分的成本,否則不得享受此政策。

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